Nye skatteregler for private investeringer i solceller

12-Nov-2012

Solcelleanlæg vil nu ikke længere kunne afskrives i VSO'en, samtidig med at nettoafregningsordningen på årsbasis afskaffes.

Et privatejet solcelleanlæg kan nu kun føres under den skematiskeordning/standardordningen. Ved den skematiske ordning skal der svares skat af 60% af indtægterne efter bundfradrag på 7.000. I den skematiske ordninger er der ingen fradrag for driftsudgifter og ingen mulighed for skematiske afskrivninger.

Nettoafregning på årsbasis afskaffes. Nettoafregningen vil nu foregå på timebasis, som medfører at den producerede elektricitet som husstands–ejeren kan forbruge inden for en time (direkte forbrug), er fritaget for afgift. Der søges om afregning på timebasis hos elselskabet. Det el som ikke anvendes direkte, er ikke fritaget for elafgift.

Allerede købte Solceller
De anlæg som er købt eller bestilt (bindende ordre) inden 20. november 2012 og som er tilsluttet el-nettet inden årsskiftet, får adgang til årsbaseret nettoafregning i 20 år frem. Formålet er at sikre, at alle, der har købt et anlæg i tillid til de gældende regler, ikke lider økonomisk skade ved ophør af nettoafregningsordningen på årsbasis.

Sådan håndteres anlæg hvor virksomhedsskatteordningen kan anvendes jf. ovenstående.

Regnskab efter virksomhedsskatteordningens regler.
Et CVR nummer er ikke nødvendigt jf. LL § 8 P stk. 5. (vælges den skematiskeordning ikke, anses solcelle-ejeren for værende erhvervsdrivende)
Den udvidede selvangivelse skal udfyldes.
Årsproduktionen fra solcelleanlægget skal lægges til den personlige indkomst og er AM-bidragspligtig. Denne indkomst beregnes ved at gange det antal kWh produceret på et helt år med de gældende tariffer, som er 60 øre de første 10 år og 40 øre de efterfølgende 10 år. Elproduktionen aflæses på vekselretteren, evt. ved elselskabet uklart i skrivende stund.
Omkostninger i forbindelse med anlæggets drift plus afskrivninger trækkes fra indkomsten. (revisor, vedligehold mm.)
HUSK købt inden for 30. maj 2012-31. december 2012 kan skattemæssigt/afskrivningsmæssigt opskrives med 15% jf. AL § 5 D, for anlæg som er monteret oven på taget på stativer.
Der kan afskrives med 25 % om året efter saldometoden.
Solcelleanlægget skal ikke være integreret i bygningen men skal være monteret på montagestativ på taget eller på jorden. Hvis solcellepanelerne integreres i taget, bliver disse beregnet som værende en integreret del af ejendommen, og der kan afskrives lineært med 4 %.
Er anlægget opskrevet med 15% og er der anden virksomhed i VSO'en husk at den opskrevet saldoværdi seperares fra de øvrige diftsmidler.
Renteudgifter til evt. lån kan trækkes fra på selvangivelsen (rubrik 117, felt 488).
Sælges huset ophører anvendelsen af skatteordningens almindelige regler og der skal foretages en avanceopgørelse. Solcelleanlægget skal vurderes separat fra boligen og eventuel merværdi skal beskattes som kapitalindkomst.
Det skattemæssige underskud anføres i rubrik 112, felt 435 på den udvidede selvangivelse og overskuddet anføres i rubrik 111, felt 221.